이번에는 각 자산 계정과목의 기초 개념을 공부해서 자산의 흐름이 어떤 계정과목으로 분류되는지 분별해보자.
최종적으로 돈의 흐름을 보고 자산, 부채, 자본으로 분개하는 것이 목표이다.
✅ 회계에서는 한 개의 계정과목이라는 것을 표시하기 위해 띄어쓰기를 하지 않는다.
자산계정 : 차변 증가 대변 감소
유동자산
1. 현금및현금성자산
a. 현금: 통화, 통화대용증권 b. 현금성자산: 요구불예금, 취득 당시 만기가 3개월 이내 도래하는 단기금융상품 c. 소액현금
현금과부족 실제 소유하고 있는 현금 vs 장부상 현금 이 둘이 서로 일치하지 않을 때 현금과부족 계정과목을 임시로 기록한다. (임시 계정과목)
이는 임시로 기록했다가 기말에 원인 규명을 하여 재무상태표나 손익계산서에 기록해야 한다. 만약 기말까지 원인이 규명되지 않을 경우, 잡손실, 잡이익으로 표기한다.
요구불예금 기업이 은행에 예금을 했을 때, 기업이 은행에 예금된 한도내에서 현금을 요구할 때 그 즉시 현금화될 수 있는 예금 ex. 보통예금, 당좌예금
당좌예금 기업이 현금을 쌓아두면 횡령 및 도난 등 위험에 노출되므로 은행에 당좌예금을 개설한다. → 은행은 기업에 당좌수표를 발행한다. (백지수표 같은 것) → 거래처가 기업에 상품을 판매했을 때 기업은 당좌수표에 해당 금액을 적어 발행 → 거래처가 당좌수표를 은행에 제시 → 이상이 없으면 해당 거래처에 현금 지급
당좌차월 (단기차입금) 만약 거래처가 당좌수표를 은행에 제시했을 때 당좌예금에 해당 금액만큼의 예금이 없다면 은행은 거래처에 지급거절 처리를 하고 그 당좌수표는 부도수표처리가 된다. → 이는 기업 신뢰도에 치명적이다. → 따라서 당좌예금을 개설할 때 당좌차월 계약을 같이 맺는다.
즉, 기업의 당좌예금이 부족할 때 은행이 대신 매꿔주는 것이다. 빌리는 개념인 당좌차월은 단기차입금(부채) 계정과목으로 부채에 해당한다.
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2. 단기투자자산
a. 단기금융상품 b. 단기대여금 c. 유가증권
단기금융상품 단기금융상품은 현금및현금성자산 계정과목에서도 있었다. 이처럼 단기금융상품은 만기 시기에 따라 계정과목이 다르게 분류된다.
정기예금, 정기적금 등
취득시 만기가 3개월 이내
현금및현금성자산 (유동자산)
보고기간말로부터 1년 이내에 만기가 도래하는 금융상품
단기금융상품 (유동자산)
보고기간말로부터 1년 이후에 만기가 도래하는 금융상품
장기금융상품 (비유동자산)
단기대여금 대여금이란 현금을 빌려주는 것 1년이내에 빌려준 돈을 받을 것이라면 단기대여금
유가증권 기업이 여유 자금이 있어서 지분증권(주식)이나 채무증권(국공채, 사채 등)을 구입한다고 하자. 이것이 1년 이내에 현금화가 가능하다면 유동자산에 유가증권(단기투자자산)을 보고한다. 반면에 현금화가 가능한 기간이 1년이 넘어간다면 비유동자산에 유가증권(장기투자자산)을 보고한다.
또한 증권 취득 목적에 따라서도 회계처리가 달라진다. a. 단기매매증권 b. 만기보유증권 c. 매도가능증권
단기매매증권 vs. 매도가능증권 단기매매증권 → 매매수수료가 비용 매도가능증권 → 매매수수료가 자산
단기매매증권 → 단기매매증권평가손실이 비용 매도가능증권 → 매도가능증권평가손실이 자본
재무상태표
손익계산서
자산
자본
수익
비용
단기매매증권
취득 당시의 주식 원가 = [단기매매증권]
매매수수료 = [거래비용]
공정가액 = [단기매매증권]
취득 당시의 주식 원가 - 공정가액 = [단기매매증권평가손실] (당기손익)
주식 양도 = [현금]
현금 - 단개매매증권 = [단기매매증권처분이익] (당기손익)
매도가능증권
취득 당시의 주식 원가 + 매매수수료 = [매도가능증권]
공정가액 =[매도가능증권]
취득 당시의 주식 원가 - 공정가액 = [매도가능증권평가손실]
주식 양도 = [현금]
현금 - 매도가능증권 - 매도가능증권평가손실 = [매도가능증권처분이익] (당기손익)
3. 매출채권 : 판매자가 상품을 매출했을 때 발생
a. 외상매출금 b. 받을어음
매출채권 차변: 돈 받을 권리 100 대변: 수익 발생 100
못 받을 것 같은 것 = 대손설정
차변: 대손상각비 30 대변: 대손충당금 30
재무상태표
손익계산서
대변
차변
수익
비용
매출채권(자산) 100
매출액 100
매출원가 10
(대손충당금 30)
대손상각비 30
BV 70
당기순이익
60
*BV (Book Value): 장부가치 = 순매출채권 = 회수가능액
대손추산액 산정 방법
단일추정률 적용법
연령분석법
4. 미수금 : 판매자가 상품 이외의 물건을 판매했을 때 아직 받지 않은 돈
5. 대여금 : 빌려준 현금
6. 선급금
7. 미수수익 : 수익이 발생했으나 아직 현금을 받지 않은 경우 발생
a. 매출채권 b. 미수용역수익 c. 미수이자
8. 선급비용
9. 재고자산 : 판매 목적으로 사는 자산
a. 상품 b. 제품 c. 재공품 d. 원재료 e. 저장품
재고자산 정상적인 영업활동과정에서 판매를 목적으로 보유하거나 판매할 제품의 생산을 위하여 사용되거나 소비될 자산
상품 : (주된 영업활동의 대상) 정상적인 영업활동과정에서 판매를 목적으로 구입한 물건 제품 : 판매를 목적으로 제조한 물건
